Izlazak iz sistema PDV-a: prestanak registracije kod UIO, zalihe i oprema

Registrovani obveznik PDV-a ne može se sam odjaviti iz sistema. Mora podnijeti zahtjev Upravi za indirektno oporezivanje BiH (UIO), a UIO donosi rješenje o prestanku registracije. Postupak se tiče malih proizvođača, domaćinstava koja pružaju usluge smještaja i ugostitelja koji su iz bilo kojeg razloga ušli u sistem PDV-a, a sada su ispod praga ili prestaju s radom.

Ukratko

• Prag je 100.000 KM prometa u prethodnoj kalendarskoj godini (član 57. stav 1. Zakona o PDV-u, podignut sa 50.000 KM izmjenom koja važi od 2. decembra 2023). Računaju se oporezivi promet i promet oslobođen PDV-a s pravom na odbitak, a sabira se i promet povezanih firmi i drugih subjekata pod zajedničkom kontrolom.
• Zahtjev se ne odobrava automatski: zakon kaže da UIO "može" donijeti rješenje. Ako obveznik prestane obavljati djelatnost, UIO donosi rješenje po službenoj dužnosti.
• Prije rješenja obveznik ispravlja odbitak ulaznog PDV-a za kapitalna dobra (opremu i objekte), popisuje zalihe i plaća PDV na njih kao da ih uzima za vlastite potrebe, plaća PDV na dobra koja zadržava, a za koja je odbio ulazni PDV, i predaje posljednju PDV prijavu.
• Uz zahtjev se prilažu dokazi o uplati dvije takse od po 10 KM (za zahtjev i za rješenje), popisne liste zaliha i dokaz da su izmirene sve obaveze po osnovu indirektnih poreza.
• Ko je ušao u sistem dobrovoljno, u njemu mora ostati najmanje 60 mjeseci (član 44. stav 7), a oni koji su se dobrovoljno registrovali po članu 61. (iznajmljivanje prostora, poljoprivredna obrada posjeda) najmanje dvije kalendarske godine (član 61. stav 5).

Na koga se odnosi

Pravilnik o registraciji navodi četiri slučaja u kojima obveznik može podnijeti zahtjev:

1. Promet u prethodnoj kalendarskoj godini nije prešao prag iz člana 57. stav 1. (100.000 KM). Pri tome se sabira i promet povezanih firmi i drugih subjekata koji su pod zajedničkom kontrolom.
2. Obveznik je prestao poslovati: prodao je ili prenio firmu, ili je okončan stečaj ili likvidacija.
3. Obveznik je promijenio djelatnost i sada obavlja samo isporuke oslobođene PDV-a bez prava na odbitak.
4. Obveznik više ne ispunjava uslove za zasebnu registraciju poslovne jedinice.

Dobrovoljno prijavljeni obveznici (član 44. stav 6, npr. poljoprivrednik koji se prijavio iako nije morao) ne mogu izaći prije isteka obaveznog perioda od 60 mjeseci. Kada taj period istekne, mogu podnijeti zahtjev za prestanak registracije. Poljoprivrednik čiji je ukupan katastarski prihod domaćinstva ispod 15.000 KM po zakonu nije obveznik (član 44. stav 3), ali ako se jednom registrovao, iz sistema izlazi istim postupkom kao i ostali.

Šta treba uraditi

1. Obračunajte PDV na zalihe i preostala dobra. Popišite sva dobra na zalihama. PDV na njih se obračunava kao da ih uzimate za vlastite potrebe (član 62. stav 4. Zakona, član 38. stav 3. Pravilnika). Za dobra koja zadržavate nakon prestanka djelatnosti ili podnošenja zahtjeva, a za koja ste ulazni PDV odbili u cijelosti ili djelimično, obračunavate i plaćate PDV (član 38. stav 2. Pravilnika).
2. Ispravite odbitak za opremu i objekte. Pravilnik traži da do dana obavještenja UIO ispravite odbitak ulaznog PDV-a za sva kapitalna dobra (član 38. stav 1) i priložite popisnu listu kapitalnih dobara na dan podnošenja zahtjeva (član 38. stav 4). Po članu 36. Zakona ispravka se odnosi na opremu u roku od pet godina računajući od kalendarske godine u kojoj je počela njena upotreba, a na objekte u roku od deset godina od početka upotrebe. Opremom se smatra stalno sredstvo koje se amortizuje i čija nabavna cijena prelazi 10.000 KM. Ispravka se ne vrši ako je manja od pet procenata odbitka.
3. Izmirite sve obaveze po osnovu indirektnih poreza i pripremite dokaz o tome (Pravilnik, član 38. stav 4). U regionalnom centru UIO provjerite u kojem obliku primaju taj dokaz.
4. Uplatite dvije takse od po 10 KM na račune koje UIO navodi na svojoj stranici: za zahtjev (vrsta prihoda 722801) i za izdavanje rješenja (722802). Za budžetsku organizaciju se upisuje 2403003, Regionalni centar Mostar. Brojeve računa i šifru opštine uzmite sa stranice UIO, a ne od posrednika.
5. Podnesite zahtjev Grupi za podršku u Odsjeku za poreze Regionalnog centra Mostar. Zahtjev se piše u slobodnoj formi i sadrži puni naziv, tačnu adresu, identifikacioni broj, broj telefona i detaljno objašnjenje razloga. Priložite originalno uvjerenje o registraciji, dokaz o izmirenju obaveza, popisne liste zaliha, dokaze o uplati taksi i, po potrebi, rješenje nadležnog organa o prestanku djelatnosti, zaključenom stečaju ili likvidaciji (fotokopija uz predočenje originala ili ovjerena fotokopija, ovjera ne starija od 60 dana).
6. Podnesite posljednju PDV prijavu (član 38. stav 3. Pravilnika). Rješenje donosi Odsjek za podršku Sektora za poreze u Središnjem uredu UIO u Banjoj Luci, i to tek kada su obaveze izmirene (član 62. stav 5. Zakona). Prije rješenja UIO u pravilu upućuje zahtjev za revizionu kontrolu (Pravilnik, član 39), pa postupak traje duže od nekoliko dana. Prestanak registracije se utvrđuje s posljednjim poreskim periodom obuhvaćenim kontrolom ili s posljednjim periodom za koji je podnesena PDV prijava.

Nakon rješenja ne smijete iskazivati PDV na fakturama niti odbijati ulazni PDV (član 44. stav 5). Ako vam promet ponovo pređe 100.000 KM, zahtjev za registraciju podnosite do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je prag premašen (Pravilnik, član 29). Postupak je opisan u članku o registraciji za PDV kod UIO (ZR1, dokumenti, Mostar).

Rokovi i iznosi

• Taksa za zahtjev: 10 KM. Taksa za rješenje: 10 KM.
• Obračun PDV-a, popisne liste i dokaz o izmirenim obavezama podnose se uz zahtjev (Pravilnik, član 38. stav 4, izmijenjen 2016). Ako postupak pokrene UIO po službenoj dužnosti, rok je 15 dana od obavještenja.
• Opšta stopa PDV-a je 17%.

Gdje se obratiti

• Sve opštine Istočne Hercegovine (Trebinje, Bileća, Gacko, Ljubinje, Nevesinje, Berkovići) spadaju pod Regionalni centar Mostar UIO, prema spisku opština na stranici UIO. Za prestanak registracije UIO navodi telefone RC Mostar 036/356-797, 036/356-795 i 036/356-793.
• Informacije o prestanku registracije: UIO, Prestanak registracije obveznika
• Prije podnošenja zahtjeva svoj slučaj provjerite s UIO ili ovlašćenim knjigovođom, na primjer šta se računa kao preostalo dobro, a šta kao kapitalno dobro.

Propisi i izvori

• Zakon o porezu na dodatu vrijednost, osnovni tekst iz 2005, čl. 36, 44, 61, 62 (čl. 57. st. 1. izmijenjen, vidi sljedeću vezu)
• Zakon o izmjeni Zakona o PDV-u (Službeni glasnik BiH br. 80/23): prag 100.000 KM
• Pravilnik o registraciji i upisu u Jedinstveni registar obveznika indirektnih poreza (Službeni glasnik BiH br. 51/12), čl. 29 i 33 do 39
• Pravilnik o izmjenama i dopunama tog pravilnika (Službeni glasnik BiH br. 68/16)